Så här gör du redovisningsposter för aktieoptioner. Eftersom aktieoptionsplaner är en form av kompensation, allmänt accepterade redovisningsprinciper eller GAAP, krävs att företagen registrerar aktieoptioner som kompensationsutgifter för redovisningssyfte snarare än att registrera utgiften som nuvarande aktiekurs, Verksamheten måste beräkna det rättvisa marknadsvärdet på aktieoptionen. Revisorn kommer då att bokföra bokföringsposter för att redovisa kompensationsutgifter, utnyttjande av optionsoptioner och utgången av aktieoptioner. Ingående värderingsberäkning. Företagen kan frestas att registrera aktieposten Till nuvarande aktiekurs Men aktieoptionerna är olika GAAP kräver att arbetsgivare beräknar verkligt värde på aktieoptionen och registrerar kompensationsutgifter baserat på detta nummer Företagen ska använda en matematisk prissättningsmodell som är utformad för att värdera aktieinnehavet. Verksamheten bör också minska det verkliga värdet Av alternativet genom uppskattade förfalskningar av lager Till exempel om busi Ness uppskattar att 5 procent av de anställda förlorar aktieoptionerna innan de vässar, registrerar företaget alternativet till 95 procent av dess värde. Periodiska utgiftsposter. I stället för att registrera kompensationsutgiften i en engangsbelopp när arbetstagaren utövar alternativet, revisorer Borde sprida kompensationsutgiften jämnt över alternativets livstid. Till exempel, säg att en anställd får 200 aktier av aktier värderad av verksamheten vid 5 000 som väger om fem år. Revisorn debiterar årligen ersättningskostnaden för 1 000 och krediterar optionerna Aktiebok för 1 000. Utbildning av Options. Accountants behöver boka en separat journalpost när de anställda utövar aktieoptioner Först måste revisoren räkna ut de pengar som företaget mottog från bolaget och hur mycket av aktierna utövas. Till exempel, säg Medarbetaren från föregående exempel utnyttjade hälften av sina totala teckningsoptioner till ett lösenpris på 20 aktier 20 multiplicerat med 100 eller 2.000 Revisorn debiterar kontanter för 2.000 debiterar en optionsoption eget kapital konto för hälften av kontosaldet eller 2.500 och krediterar aktiekapitalet för 4,500.Expanderade Options. An anställd kan lämna företaget före intjänandedatumet Och bli tvungen att förlora sina aktieoptioner. När detta händer måste revisorn göra en journalpost för att omregistrera eget kapital som förfallna aktieoptioner för balansräkning. Även om beloppet förblir som eget kapital, hjälper det här chefer och investerare att förstå att de inte kommer att utfärda Lager till arbetstagaren till ett nedsatt pris i framtiden Säg att arbetstagaren i det föregående exemplet lämnar innan någon av alternativen utövas. Revisorn debiterar aktieoptionerna eget kapitalkonto och krediterar den utgåde optionsoptionen eget kapitalkonto. ESOs Redovisning för personaloptioner. Av David Harper Relevans ovanför Pålitlighet Vi kommer inte att se över den upphetsade debatten om huruvida företagen ska bekosta personaloptioner Vi bör dock fastställa två saker. För det första har experterna i FASB gjort det nödvändigt att kräva alternativutgifter sedan början av 1990-talet. Trots det politiska trycket blev utgifterna mer eller mindre oundvikliga när Internationella revisionsverket IASB krävde det på grund av Avsiktligt driva för konvergens mellan amerikanska och internationella redovisningsstandarder För relaterad läsning, se Kontroversen över alternativutgifter. Annan bland argumenten finns en legitim debatt om de två primära kvaliteterna av bokföringsinformation relevans och tillförlitlighet. Finansiella rapporter uppvisar standarden som är relevant när De inkluderar alla materialkostnader som företaget ådragit sig - och ingen seriöst nekar att alternativen är en kostnad. Rapporterade kostnader i bokslutet uppnår tillförlitligheten när de mäts på ett opartiskt och korrekt sätt. Dessa två kvaliteter av relevans och tillförlitlighet kolliderar ofta i Redovisningsramen Rk Till exempel är fastigheter redovisad till historisk kostnad, eftersom historisk kostnad är mer tillförlitlig men mindre relevant än marknadsvärdet - det vill säga vi kan mäta med tillförlitlighet hur mycket som har spenderats för att förvärva fastigheten. Motståndarna i utgifterna prioriterar tillförlitligheten och insisterar på alternativkostnader Kan inte mätas med konsekvent noggrannhet FASB vill prioritera relevans, tro att det är ungefär korrekt att fånga en kostnad är viktigare än att vara exakt fel när man utesluter det helt. Upplysningar som krävs men inte erkännande för nu I mars 2004 är den nuvarande regeln FAS 123 kräver upplysningar men inte erkännande Det innebär att kostnadsberäkningar av optioner måste redovisas som en fotnot men de behöver inte redovisas som en kostnad i resultaträkningen, där de skulle minska rapporterad vinst eller vinst. Det innebär att de flesta företag Faktiskt rapportera fyra vinst per aktie EPS-nummer - om inte de frivilligt väljer att erkänna alternativ som Hundratals har redan gjort. På resultaträkningen.1 Grundläggande EPS 2 Utspädd EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Utspädd EPS. Utspädd EPS Captures Några alternativ - de som är gamla och i pengarna En viktig utmaning inom dataprogrammet EPS är potential Utspädning Specifikt vad gör vi med utestående men ej utnyttjade alternativ, gamla alternativ som beviljats tidigare år som lätt kan konverteras till vanliga aktier när som helst Detta gäller inte bara aktieoptioner utan även konvertibel skuld och vissa derivat Utspädda EPS försöker För att fånga denna potentiella utspädning med hjälp av den treasury-stock-metod som illustreras nedan Vårt hypotetiska företag har 100 000 vanliga aktier utestående, men har också 10 000 utestående optioner som är alla i pengarna. Det är att de beviljades med ett 7 övningspris men beståndet Har sedan stigit till 20.Basic EPS nettoinkomst vanliga aktier är enkla 300,000 100,000 3 per aktie Utspädd EPS använder sig av treasury-stock-metoden för att svara på följande fråga hypotetiskt hur m Några vanliga aktier skulle vara utestående om alla alternativ i pengarna utnyttjades idag. I det ovan beskrivna exemplet skulle övningen ensam lägga till 10 000 stamaktier till basen. Den simulerade övningen skulle emellertid ge företaget extra kontantutdelning på 7 Per option plus en skatteförmån Skatteförmånen är reell kontanter eftersom företaget får reducera sin skattepliktiga inkomst med optionsvinsten - i det här fallet 13 per option utnyttjas Varför Eftersom IRS kommer att samla skatter från optionsinnehavare som kommer Betala ordinarie inkomstskatt med samma vinst Observera skatteförmånen avser icke-kvalificerade aktieoptioner Så kallade incitamentsprogramoptioner ISOs kan inte vara avdragsgilla för bolaget, men färre än 20 optioner är ISO. Låt oss se hur 100.000 stamaktier blir 103.900 utspädda aktier enligt treasury-stock-metoden, som kom ihåg, är baserad på en simulerad övning. Vi antar utövandet av 10.000 pengar i pengar, det här lägger till 10.000 commo N-aktier till basen Men företaget får tillbaka övningsinkomster på 70 000 7 lösenpris per option och en kontant skatteförmån på 52 000 13 vinst x 40 skattesats 5 20 per option Det är en jätte 12 20 kontantrabatt, så att säga, per Alternativ för en total rabatt på 122 000 För att slutföra simuleringen antar vi att alla extra pengar används för att köpa tillbaka aktier till det nuvarande priset på 20 per aktie, köper företaget 6,100 aktier. Sammanfattningsvis skapar omvandlingen av 10 000 alternativ Endast 3 900 netto ytterligare aktier 10 000 optioner konverterade minus 6.100 återköp aktier Här är den faktiska formeln där M nuvarande marknadspris, E-kurs, T skattesats och N antal optioner utnyttjas. Pro Forma EPS tar de nya optioner som beviljats under året vi Har granskat hur utspädd EPS fångar effekten av utestående eller gamla in-the-money optioner som beviljats under tidigare år Men vad gör vi med optioner som beviljats under det aktuella räkenskapsåret som har noll inneboende värde som är förutsatt att utövandet p Ris är lika med aktiekursen men är kostsamt ändå eftersom de har tidsvärde. Svaret är att vi använder en optionsprissättningsmodell för att uppskatta en kostnad för att skapa en icke-kassakostnad som minskar den redovisade nettoresultatet. Nämnare av aktieförhållandet genom att lägga till aktier, proforma expensering minskar täljaren av EPS Du kan se hur utgifterna inte dubblar räknar som vissa har föreslagit utspädd EPS innehåller gamla alternativtillskott medan pro forma expensing innehåller nya bidrag. Vi granskar de två ledande modellerna , Black-Scholes och binomial i de kommande två delarna av denna serie men deras effekt är vanligtvis att ge en verkligt värde uppskattning av kostnaden som ligger överallt mellan 20 och 50 av aktiekursen. Även om den föreslagna redovisningsregeln som kräver utgift är mycket detaljerad , Rubriken är verkligt värde på bidragsdatumet Det betyder att FASB vill kräva att företagen ska uppskatta optionsvärdet på det tid som beviljats och registrera igen Kostnaden för resultaträkningen Överväg bilden nedan med samma hypotetiska företag som vi tittade på ovan. 1 Utspädd EPS baseras på att dividera justerad nettovinst på 290.000 i en utspädd aktiebas på 103.900 aktier. Under proforma kan den utspädda aktiebasen dock vara annorlunda. Se vår tekniska notering nedan för ytterligare information. Först kan vi se att vi fortfarande Har vanliga aktier och utspädda aktier där utspädda aktier simulerar utövandet av tidigare beviljade alternativ. För det andra har vi vidare antagit att 5.000 optioner har beviljats under innevarande år. Låt oss anta att vår modell uppskattar att de är värda 40 av 20 aktiekursen, Eller 8 per option Den totala utgiften är därför 40 000. Eftersom våra alternativ råkar vara klippvästar om fyra år, kommer vi att avskriva utgiften under de närmaste fyra åren. Detta är redovisning s matchande princip i åtgärd är tanken att vår medarbetare kommer att tillhandahålla Tjänster under intjänandeperioden, så att utgiften kan spridas under den perioden. Även om vi inte har illustrerat det, får företagen sänka utgiften i väntan på möjligheten att förlora Es på grund av anställningsavslutningar Till exempel kan ett företag förutspå att 20 av de beviljade optionerna förverkas och förlora utgiften i enlighet därmed. Vår nuvarande årskostnad för optionstilldelningen är 10 000, den första 25 av de 40 000 utgifterna. Vår justerade nettoresultat är därför 290 000 Vi dela upp detta i både vanliga aktier och utspädda aktier för att producera den andra uppsättningen proforma EPS-nummer. Dessa måste anges i en fotnot och kommer sannolikt att kräva redovisning i resultaträkningen för räkenskapsår som börjar efter den 15 december , 2004. En slutlig teknisk notering för de modiga Det finns en teknik som förtjänar att nämna att vi använde samma utspädda aktiebas för både utspädda EPS-beräkningar redovisade utspädd EPS och pro forma utspädd EPS Tekniskt, under proforma utspädd ESP-punkt iv ovan Finansiell rapport ökar aktiebasen ytterligare med antalet aktier som kan köpas med den avskrivna kompensationsutgiften som utöver ex Intäkter och skatteförmåner Under det första året, då endast 10 000 av 40 000 optionskostnader har debiterats, kan de övriga 30 000 hypotetiskt återköpa ytterligare 1.500 aktier 30 000 20 Detta - i det första året - producerar totalt antal utspädda Aktier på 105 400 och utspädd EPS på 2 75 Men i det andra året är allt annat lika, de 2 79 ovan skulle vara korrekta, eftersom vi redan skulle ha färdigställt 40 000. Kom ihåg att detta bara gäller proforma utspädd EPS där vi är Expensing options i täljaren. Konklusion Utgifter för exponering är bara ett försök att bedöma alternativkostnaden. Föredragandena har rätt att säga att alternativen är en kostnad och att räkna något är bättre än att inte räkna med. Men de kan inte hävda att kostnadsberäkningar är korrekta. Tänk på vårt företag Ovan Vad händer om stocken dyker till 6 nästa år och stannade där Då alternativen skulle vara helt värdelösa, och våra kostnadsberäkningar skulle visa sig vara betydligt överstatliga Om våra aktieposter skulle bli underskattade Om vi omvända aktierna bättre än förväntat skulle våra EPS-nummer överdrivas, eftersom vår kostnad skulle ha visat sig vara underskattad. Innehåll av aktier i aktier. När företag behöver mer kapital utfärdar de nya Aktier att investera Vanligtvis utfärdas aktierna i utbyte mot likvida medel, men de kan utfärdas i utbyte mot andra tillgångar som materiella anläggningstillgångar Investeraren erhåller aktiecertifikat som bevis för bidrag till bolagets kapital. Journalposter för att registrera utgivning av aktier beror på huruvida aktierna har utfärdats till nominellt värde eller ej. Inlösen av Par Value Stock. Par-värdeaktier är de som har ett nominellt värde som tilldelats dem. Sådana aktier kan utfärdas på motsvarande sätt ovan Par eller under par. När parlamentsvärden utdelas exakt i takt, debiteras kontanter och stamaktier eller föredragna lagerkonton krediteras. Vid utfärdande över pari debiteras konton för R Den totala kontant som mottas av bolaget, stamaktier eller föredragna aktier krediteras för det nominella värdet multiplicerat med utdelade antal aktier och ytterligare inbetalt kapitalkonto krediteras för det överskjutande belopp som erhållits över det nominella värdet multiplicerat med antal utgivna aktier . När parlamentsaktier delas ut under pari debiteras kontanter för det faktiska mottagna beloppet, stamaktier eller föredragna aktier krediteras för det totala nominella värdet och rabatt på kapital debiteras för det överskridande av det totala nominella värdet över kontantbeloppet. Rabatten på Kapital är en del av eget kapital och det förekommer som ett avdrag från andra egetkapitalkonton i balansräkningen. Utlåning av No Par Stock. Ishuance av aktier som saknar nominellt värde redovisas genom debitering av kontanter och kreditering av stamaktier eller preferensbestånd. Men om styrelsen Av bolaget tilldelar ett värde till aktier oralt, så kallas ett sådant värde som anges värde och journalposter kommer att likna aktiekapitalet. Ett företag mottog 34 000 för emission Ing 10 000 aktier av stamaktier med 3 parvärde Passera journalposten för att registrera emission av aktier.
No comments:
Post a Comment